Grzywny za spóźnioną zapłatę podatku czy mandatu drogowego przedsiębiorca nie będzie mógł rozliczyć w kosztach firmy i tym samym obniżyć o ich wartość należnego fiskusowi podatku.
Opłat sankcyjnych nakładanych na przedsiębiorcę nie można zaliczyć do kosztów firmy. Chodzi o orzeczone grzywny i kary, opłaty za łamanie przepisów BHP, a także koszty egzekucyjne wynikające z nieuregulowania rachunków z kontrahentami po stronie dłużnika.
Grzywna za naruszenie przepisów
W negatywnym katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodu znajdują się grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia, a także odsetki od tych grzywien i kar. Te opłaty sankcyjne nałożone na przedsiębiorcę w wyniku toczących się wobec niego postępowań są związane z niewypełnieniem lub nienależytym wypełnieniem przez niego obowiązku wobec np. fiskusa, urzędu celnego czy policji – nie są zatem ponoszone w celu osiągnięcia przychodu.
Karne opłaty za łamanie przepisów BHP
Wedle przepisów ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodów nie są także kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu:
– nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
– niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy.
Uchybienia przedsiębiorcy przepisom BHP mogą polegać np. na braku zakupu wymagalnego obuwia ochronnego dla pracowników.
Koszty egzekucyjne dłużnika
Nieuważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów postępowania egzekucyjnego związanych z niewykonaniem zobowiązań – zarówno o charakterze publicznoprawnym, jak i cywilnoprawnym. Koszty egzekucji wynikają z wyegzekwowania od dłużnika zaległych płatności – koszty egzekucji komorniczej nieuregulowanych umów z kontrahentami (np. koszty przejazdów komornika do sądu), egzekucji sądowej (np. opłata kancelaryjna) czy wartość wynagrodzenia firmy windykacyjnej (jeśli wierzyciel korzysta z jej usług) nie będą dla dłużnika kosztem firmowym.
