Przedsiębiorcy mają możliwość zmiany wybranej formy opodatkowania, jednak nie mogą tego zrobić w dowolnym czasie. Na wybór nowej formy rozliczania podatku dochodowego za 2025 rok mają czas tylko do 20 lutego. To kluczowy termin, którego przekroczenie oznacza brak możliwości zmiany opodatkowania w danym roku.

Jak zmienić formę opodatkowania?

Aby dokonać zmiany formy opodatkowania, należy złożyć stosowne oświadczenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Można to zrobić osobiście lub w formie elektronicznej. Ważne jest, aby informacja o zmianie dotarła do urzędu skarbowego najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy w danym roku przychód. Jeśli więc pierwsze przychody w 2025 roku pojawiły się w styczniu, ostateczny termin na zmianę opodatkowania to 20 lutego.

Przedsiębiorcy składający oświadczenie za pośrednictwem CEIDG powinni wybrać formularz „Oświadczenie o formie opłacania podatku dochodowego” i wskazać jedną z trzech dostępnych form:

  • opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa),
  • podatek liniowy,
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Zmiana formy opodatkowania oznacza jednocześnie rezygnację z dotychczasowego sposobu rozliczeń. Kluczowe jest poprawne podpisanie oraz wysłanie formularza – samo jego podpisanie nie jest równoznaczne ze skutecznym zgłoszeniem zmiany.

Jak upewnić się, że zmiana opodatkowania została zgłoszona?

Eksperci zalecają weryfikację poprawności złożenia oświadczenia.

– Bazując na swoim doświadczeniu, doradzam przedsiębiorcom, aby sprawdzili, czy ich oświadczenie zostało prawidłowo złożone. Najlepiej zweryfikować to poprzez uzyskanie UPO (Urzędowego Poświadczenia Odbioru), które potwierdza skuteczne przesłanie dokumentu. Często zdarza się, że przedsiębiorcy są przekonani, iż dopełnili formalności, ale przez błąd w wysyłce oświadczenie nie trafia na czas do urzędu skarbowego. Może to skutkować koniecznością rozliczania podatku na dotychczasowych zasadach, a w niektórych przypadkach także naliczeniem odsetek – wyjaśnia Monika Piątkowska, doradca podatkowy z e-pity.pl.

Czy przelew zaliczki na podatek może być uznany za zmianę formy opodatkowania?

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 22 lutego 2024 r. (sygn. akt II FSK 710/21) wskazał, że oświadczenie woli o zmianie formy opodatkowania może być uznane za skutecznie złożone, jeśli przedsiębiorca prawidłowo opisze przelew zaliczki na podatek dochodowy i dokona go przed upływem terminu. Organy podatkowe coraz częściej akceptują tę metodę, jednak nie jest ona najbezpieczniejszą opcją.

– Przedsiębiorcy wybierający skalę podatkową często nie wpłacają zaliczek na podatek dochodowy w początkowych miesiącach działalności ze względu na kwotę wolną od podatku. Może też dojść do opóźnienia w przelewie – na przykład, jeśli przelew zostanie zlecony 20 lutego wieczorem, system bankowy może zaksięgować go dopiero 21 lutego, co sprawi, że oświadczenie o zmianie opodatkowania będzie nieskuteczne. Dlatego najpewniejszym rozwiązaniem jest terminowe złożenie formularza – podkreśla Monika Piątkowska.

Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować, która forma opodatkowania będzie dla nich najkorzystniejsza. Optymalizacja podatkowa może pomóc w znacznym zmniejszeniu zobowiązań wobec fiskusa. Jeśli nie jesteśmy pewni, którą formę wybrać, warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub skorzystać z kalkulatorów porównujących różne formy opodatkowania, dostępnych na portalach o tematyce podatkowej.